Размер налогов на недвижимость в Черногории определен законом «о налогах на имущество» («Zakon o porezima na imovinu je objavljen u «Slu?benom listu RCG», br. 3/92, 30/93, 3/94, 42/94, 20/95, 22/95 i 45/98. Vidi: ?l. 88. Zakona – 17/92-257. Vidi: ?l. 1. Zakona – 27/94-391. Vidi: Odluku SUS br. 144/94, I U-151/94, I U-152/94, I U-165/94, I U-167/94, III U br. 166/94, III U br. 145/94 i III U br. 168/94 – 11/95-119. Prestao da va?i u dijelu koji se odnosi na poreski postupak – vidi: ?l. 115. ta?. 3) Zakona – 65/2001-41. Prestale da va?e odredbe Zakona i propisa donesenih na osnovu tog zakona, a koji se odnose na oporezivanje nepokretnosti – Vidi: ?l. 24. Zakona – 65/2001-25. Prestale da va?e odredbe koje se odnose na porez na promet nepokretnosti i prava i poreza na naslje?e i poklon – vidi: ?l. 22. Zakona – 69/2003-34.)
Законом предполагается обложение налогами не только собственников недвижимого имущества, но и его пользователей и арендаторов. Основой для исчисления налога на недвижимость в Черногории принимается рыночная стоимость недвижимости на 31 декабря предшествующего года. Размер рыночной стоимости ежегодно оценивают налоговые органы, учитывая ежегодную амортизацию (1,3% – ежегодно, но до 65% совокупно). Основой для исчисления налога на сельскохозяйственную землю и лес в Черногории является коэффициент доходности этой земли (утвержденный и прописанный в кадастре). Основными критериями для оценки рыночной стоимости недвижимости являются: используемая площадь, средняя рыночная стоимость квадратного метра аналогичной недвижимости на данной территории. Для корректировки рыночной стоимости недвижимости в Черногории используют следующие критерии: локация или месторасположение недвижимости, качество недвижимости, другие элементы оказывающие влияние на рыночную стоимость. Способ и методологию определения рыночной стоимости недвижимости определяет Министерство финансов Черногории и Дирекция общественных доходов.
Налог на жилые помещения для постоянного проживания (stambena zgrada) составляет 0,08% – 0,8% от рыночной стоимости. Если налогоплательщик и члены его семьи или сожители постоянно проживают в данном помещении (дом, квартира), то налоговая ставка может быть снижена на 20% и выше – до половины от изначальной ставки (по 10% на каждого проживающего) до минимальной в 0,22%, если этот объект является дачей для временного проживания, то ставка будет от 0,5% до 0,8%. При этом, если площадь объекта недвижимости менее 60 кв.м., объект расположен не в черте города, и в объекте проживают лица старше 60 лет, налоговая ставка может быть снижена еще больше.
Налоговая ставка на сельскохозяйственные земли и леса в Черногории составляет от 0,45% до 2%. Если земли используются не по предписанному назначению, налоговая ставка может быть увеличена и до 4%. Ставка на земли под строительными объектами и территории при доме (dvoriste) в среднем принимается за 0,16%.
Налоговая ставка на коммерческие объекты (poslovni prostor) – 0,3%, гаражи – 0,20% от рыночной стоимости, подсобные помещения – 0,1%, складские помещения – 0,2%, туристические объекты и отели – 0,25%. Особенные условия налоговой ставки предусмотрены для крупных павильонных помещений – залов – 0,10%. Налоговые ставки предусматриваются в Решении о налоге на недвижимость (Odluka o porezu na nepokretnosti) и ежегодно пересматриваются.
От уплаты налога на недвижимость в Черногории освобождаются: объекты которые используются семьями занимающимися сельскохозяйственной деятельностью и это их единственный источник дохода; земли в государственной собственности которые не сдаются в аренду и не служат источником дохода; помещения и здания где размещаются государственные органы власти, не получающие доход от деятельности; земли и помещения посольств и консульств; недвижимости в собственности церкви не получающие доход; здания и помещения просвещения, используемые для образования, медицины, культурной деятельности; сельскохозяйственные земли которые рекультивируют для сельскохозяйственного использования – в течение 5 лет; дороги, мосты, железнодорожные пути, порты – без получения дохода; собственник недвижимости, суммарная стоимость которой меньше 50 МРОТ при условии что недвижимость не сдается в аренду; и другие случаи.
Также по налоговому законодательству Черногории предусматриваются налоги на наследство, подарки и другие переходы права собственности. При наследовании и получении подарков от уплаты налога на наследство в Черногории освобождаются только родственники первой линии. Остальные наследники и получатели подарков облагаются 2% налогом от стоимости, при этом налоговая ставка 2% стартовая для наследников второй линии, для наследников третьей линии – увеличивается на 20%, а для лиц не являющихся родственниками – увеличивается на 30%.
Помимо налога на недвижимость в Черногории существует налог на оборот вещественных прав собственности (например недвижимости) и на оборот других прав собственности (например, интеллектуальной или права длительного пользования).
Таким образом тем, кто хочет купить недвижимость в Черногории, придется оплачивать единовременный налог на переход права собственности на недвижимость (3% от оценочной рыночной стоимости объекта) и ежегодный налог на недвижимость Черногории (от 0,08 до 0,8%). На практике, Решение об утверждении годового налога на недвижимость утверждает Секретариат по экономике и финансам того муниципалитета, в котором недвижимость располагается. Оплату налога можно производить двумя одинаковыми частями в срок до 30 ноября текущего года. Если налог на недвижимость не будет оплачен вовремя, на сумму налога будет начисляться ежедневный штрафной процент в размере 0,03%.
